高新技术企业研发费用归集 操作指南
河北省工业和信息化厅国家税务总局河北省税务局
2025年3月
说明
研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例是高新技术企业认定的一项重要指标.企业研究开发费用归集的规范性和准确性，是判定企业是否满足高新技术企业认定条件的关键，也是编制高新技术企业申报材料的难点.为解决企业的痛点难点问题，河北省工业和信息化厅、国家税务总局河北省税务局联合编制了《高新技术企业研发费用归集操作指南》，供企业在实际业务中参考.
该《指南》的编制旨在帮助企业充分理解现行高新技术企业管理政策，方便企业在申请高新技术企业资格时进行研发费用的归集.享受研发费用加计扣除政策的研发费用归集与高新技术企
业认定的研发费用归集口径不同，请注意区分.
高新技术企业研发费用归集操作指南
规范做好研究开发费用归集，是企业申请认定高新技术企业的重要基础.根据《中华人民共和国企业所得税法》和《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认定管理工作指引》等法律、规章的相关要求，研究开发费用按照企业实施的不同研发项目进行分别归集.企业应建立规范的科技项目管理及会计管理制度，确保研究开发费用归集的准确操作.
一、研发项目管理
企业的研发活动主要依托研发项目来实施，研发项目是企业开展技术创薪活动的基础，也是进行研发费用归集的前提.企业应制定研发项目管理制度，建立全链条研发项目管理体系，以保证研发项目顺利实施.一般来说，企业应按照以下流程做好研发项目实施工作.
（一）项目谋划.企业根据新产品研发、生产工艺改进等实际需要，由技术部门牵头，研究谋划拟组织实施的研发项目，提出项目建议计划，确定项目名称、研发内容、研发目标、项目组设置、经费预算、进度安排等.根据任务不同，研发项目可以实施多项.
（二）项目立项.企业应通过一定程序，组织研发项目正式立项.项目立项包括内部立项和外部立项两种方式，内部立项可以通过召开董事会、总经理办公会等进行研究，以会议纪要、会
议决议等作为立项依据；外部立项通过列入政府部门科技计划（如政府部门实施的科技计划项目），以政府部门立项文件作为依据.
（三）项目实施.项目立项后，企业技术部门应就项目实施编制项目立项书，明确项目名称、项目负责人、研发内容、研发目标、项目组成员、经费预算、进度安排等.根据立项书要求，项目组统筹推进项目实施，包括研发活动组织、中期检查评估、项目结题验收等.
（四）项目日常管理.项目实施过程中，项目组应做好人员考勤记录、材料领用记录、物品采购记录、研发设备使用记录等，并与企业技术部门、财务部门做好沟通，及时提供相关记录、票据等，为财务部门进行研发费用归集提供基础信息.要做好相关档案材料收集、整理，及时归档保存.研发项目的相关档案材料，如立项决议、项目立项书、中期检查报告、项目中期调整报告、日常相关记录、验收报告等，是认定企业研究开发费用的重要文件.
二、研发费用管理
（一）基础工作制度
企业财务部门应设置研发费科目核算类型，对研发项目投入情况进行全流程记录.应建立研发费用辅助账，财务部门与技术部门做好沟通协调，对每项研发项目的经费投入进行全面归集，并定期对研发费用进行汇总，编制研发费用归集报表提交管理层审阅或审批.对资源共用、涉及研发费用分摊的项目，分摊方法要合理，要对分摊过程进行准确记录并存档.
（二）研发费用归集范围及核算方法
1.人员人工费用
归集范围：包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用.
（1）企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员.
（2）企业外聘科技人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的科技人员.接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘科技人员的劳务费用.
核算方法：企业科技人员同时从事研发活动和非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配.相关人员参与多项研发项目的，应根据其在不同研发项目中的工时占比，将其人工费用在不同项目间合理分配.
项目组向人力资源部门提供科技人员考勤表、工时记录表及研发工时汇总表，将每月科技人员工时、工资计算分摊出具体研发金额后，提供给财务部门计入研发支出科目.
2.直接投入费用
归集范围：企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出.
