新纳入营改增试点的四大行业税负分析 在3月5日全国人大开幕会上,李克强总理在《政府工作报告》中表示, 从5月1日起全面实施营改增,并强调要“确保所有行业税负只减不增”。总理话 音刚落,现场即响起代表委员热烈的掌声。“代表委员的掌声可不是随便给你鼓的, 我们说话必须要算数,承诺必须要兑现!”李克强在3月18日的国务院常务会议 上这样说。 据财税部门统计,从2012年我国开始营改增试点以来,截至去年年底,全国营改 增试点纳税人共计592万户,累计实现减税6412亿元。5月1日全面营改增大幕 即将开启,财税部门预计,今年减税将超过5000亿元。 这也就是说,通过营改增政策设计,这5000多亿元的减税将实实在在地留给企业, 而5月1日后启动营改增的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业的企业,无疑 将是最大的受益者。 那么,在此轮营改增政策设计中,有哪些重要政策可为纳税人带来利好,降低纳税 人的税负? 近日,广东省国税局专门为四大行业提供了税负只减不增系列政策指引,希望这些 “干货”有助于纳税人及早受益营改增。 四大行业基础(主要)政策简介 年销售额大于500万元的为一般纳税人,年销售额不超过500万元的为小规模纳 税人。 生活服务业 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服 务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 一般纳税人提供生活服务,适用税率为6%;小规模纳税人提供生活服务以及一般 纳税人适用简易计税方法的,征收率为3% 纳税人取得与生产经营关联度不高的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进 项税额不得抵扣。 房地产业 房地产业涉及的应税行为主要包括销售或出租不动产。 一般纳税人销售或出租不动产,适用税率为11%,其购进货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或者不动产的进项税额可从销项税额中抵扣。 小规模纳税人以及选择简易计税方法计税的一般纳税人,其销售或出租不动产的征 收率为5% 建筑业 一般纳税人提供建筑服务,适用税率为11%,其购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产的进项税额可从销项税额中抵扣。 小规模纳税人以及选择简易计税方法计税的一般纳税人,其提供建筑服务征收率为 3% 金融业 一般纳税人提供金融服务,适用税率为6%;其购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产或者不动产的进项税额可从销项税额中抵扣。 小规模纳税人提供金融服务适用简易计税方法,征收率为3%。 纳税人购进的贷款服务不得抵扣进项税额。 金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 税负只减不增政策设计及系列指引 系列指引之一:房地产业 广东省国税局介绍,房地产业是原营业税下税收贡献最大的行业,全面推开营改增 试点后,国家通过一系列的特殊政策和过渡政策,确保房地产业实现税负只减不增。 这些特殊政策和过渡政策如...

项目班组厂商进度请款总表 文件名称 项目班组厂商进度请款总表 编号 wz-xm-p-17076 制定单位 企业生产部 版次 第一版 工程名称: 请款期别: 合约编号: 时间 承揽厂商: 金额单位: 期累计请款 本期累计请款 序号 施工项目与说明 合约金额 金额 百分比 金额 百分比 金 应付款 人民币: 扣款金额 人民币 扣保留款 人民币: 实付款 人民币 本次实际请款金额 人民币: 累计实际请款金额 人民币 凭证 发票 其他凭证及附件 照片(编号) 含税 本期施作内容 甲方总公司 甲方项目部 财务: 总经理室: 常务副总: 审算部: 项目经理 材料科: 质安员: 签核流程:乙方→甲方项目部(主办→质安员→材料部、仓库一项目经理)→甲方总公司(审算部副总经理→总经理室财务) 乙方需提供文件:合约进度及资金使用计划+月进度付款计算书+月进度完成工序验收单+现场完成相片+项目部仓库领料单+税票 制定日期 修定日期 编制人 年 月日起至年月日 元 总累计请款 备注 百分比 元整 元整 元整 金现金票 元整 口 元整 期期票 口 元整 税额 不含税 本期估验意見(项目经理) 乙方 ...

粉煤灰综合利用 2014N.6 FLY ASH COMPREHENSIVE UTILIZATION 试验与应用 助磨剂对钢渣粉磨效率及钢渣粉产品性能的影响 Research of the Effect of Different Grinding Aids on Grinding Efficiency and Performance of Steel Slag Power 秦玉敏孙振平 (1.同济大学先进土木工程材料教育部重点实验室,上海201804; 2.上海宝钢新型建材科技有限公司,上海201999) 要:从钢渣粉产品质量特性及工艺参数等方面研究多种助磨剂对钢渣粉磨的影响。结果表明:所选择的助磨 剂对钢渣的粉磨均有一定的助磨作用,表现在钢渣粉比表面积有所增加,钢渣粉活性指数有所提高,同时其初凝时间有 所延长,终凝时间不变或缩短。掺助磨剂磨细钢渣的实际生产稳定可控,收到良好的降低能耗或提高产量的效果。 关键词:助磨剂钢渣粉;质量特性;工艺参数 中图分类号:TQ172.4*63 文献标识码:A 文章编号:1005-8249(2014)06-0018-04 Qin Yumin "SunZhenping ( 1.Key Laboratory of Advanced Civil Engineering Materials of Ministry of Education ,Tongji University ,Shanghai 201804 ; 2 .Shanghai Baosteel New Building Materials Technology Co .Ltd ,Shanghai 201999 ) Abstract :The effects of several grinding aids on the product quality characteristics and process parameters of steel slag powder were studied from the industry aspect .The results show that 1 )the selected grinding aids all have certain positive effects on steel slag grinding .2 )The addition of grinding aids before grinding leads to the increase of specific surface area of the steel slag powder ,and the pozzolanic activity index of steel slag powder can be improved .While the ...

全国各省税局总结涉税点及案例简介和风险解析 一、关于误餐补助(江苏省扬州地税局) 案情简介:近日,税务机关在对一工业企业进行检查时,发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补 助”支出。进一步了解后发现,该企业职工午餐系企业免费提供,这些“误餐补助”是企业按人头补助给企业食堂 用于支付职工就餐的费用。此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴,应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人 所得税。随后,税务机关依据相关法律法规,追缴该企业少代扣代缴的个人所得税32万元,并对该企业处应扣未 扣税款50%的罚款。 税法分析:《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字(1995)82号)规定:不征税的 误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的, 根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月 工资、薪金所得计征个人所得税。 二、房地产企业销售尾房应该及时缴纳土地增值税(江苏省镇江地税局) 案情简介:尾房销售现象在房地产开发行业中普遍存在的。所谓尾房是指进入项目的清盘销售阶段所销售的房产。 日前,地税机关在对一家房地产企业进行风险应对过程时,发现企业于2010年已进行了土地增值税项目清算,已 补缴了税款,但在2011年企业将尾房进行了销售,税率按照预计税率缴纳了土地增值税,我们税务人员根据相关 规定,按照实际增值额,补缴土地增值税35万元。 税法分析:目前,房企土地增值税清算后尾房销售执行的文件依据,主要根据《国家税务总局关于房地产开发企业 土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)的第八条规定,在土地增值税清算时未转让的房 地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑 面积成本费用乘以销售或转让面积计算(单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积) 纳税人已清算项目继续销售的,应在销售的当月进行清算,不再先预征后重新启动土地增值税清算。 三房地产企业收取违约金需缴纳营业税(江苏省宿迁地税局 案情简介:近日,税务机关在检查某房地产公司时发现,该公司在“营业外收入”科目中反映收取业主违约金累计 22万元,未申报缴纳营业税。税务机关依法责令补申报缴纳营业税1.1万元,同时处以少缴税款百分之五十罚款。 税法分析:《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定:“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定: “条例第五条所称价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、罚息及其他各种性质的...

班组厂商工程结算单 文件名称 班组厂商工程结算单 编号 wz-xm-g-17024 页次 制定单位 企业生产部 版次 第一版 修改 工程名称: 合同性质 总价、口单价、口费率 结算单编号: 分部分项工程名称: 分包商或组长名称 合同编号: 序号 分项工程名称及部位 数量 单位 单价 复价 备注 第一部分:原合同 第二部分:追加减款项 附件:(表格WZ-QY-17040) 本页合计 备注:本结算单应经总公司各级主管复核且经审批签字后方生效。本结算单款项结清后自然失效。本结算单 未扣除之分包商的借资、仓库领料、公司奖罚等费用由公司财务部门按实扣除 分包商确认 工长确认 项目经理签字 复核 审算部审批 复核 企业生产部审批 复核 常务副总审批 复核 总经理审批 复核 财务部审批 制定日期 修定日期 编制人 核准人

粉煤灰综合利用 2013o.3 FLY ASH COMPREHENSIVE UTILIZATION 试验与应 助磨剂对粉磨水泥性能的影响研究 Influences on Cement Grinding Performance of Grinding Aids 黄义雄,陈景,张建亮,李杰,胡智杰2,刘伦2,何学云 (1.中建商品混凝土有限公司,武汉市430070;2.中建商品混凝土有限公司新型建材厂,武汉市430070) 摘要:试验对比研究了几种不同厂家助磨剂对水泥性能的影响,在助磨剂最佳掺量下,对比研究了助磨剂对粉磨 水泥的激光粒径分布、比表面积、筛余量、标准稠度、凝结时间、净浆流动度和强度的影响。试验结果表明,掺加助磨剂有 利于改善水泥颗粒的粉磨性能增大3m~32m颗粒的含量,改善工作性能,早期强度增大比较明显后期强度影响 相对较小。 关键词:水泥助磨剂激光粒度分布;工作性能;力学性能 中图分类号:TQ172.4+63 文献标识码:A 文章编号:1005-8249(201303-0032-04 建筑行业的快速发展,混凝土的需求量大幅增长, 磨性能的影响,通过试验研究其比表面积、筛余量、 水泥产量不断增加。目前我国水泥行业存在的两个主 激光粒度分布、标准稠度、凝结时间、流动度和强度 要问题是:其一是水泥质量波动较大;其次是粉磨效率 等性能指标,进一步阐述不同种类助磨剂的助磨性 低,能耗高;水泥的粉磨性能、颗粒组成和分布是影响 能和机理。 水泥粉磨效率和性能的重要因素。水泥助磨剂是指 能够改善水泥加工中物料易磨性能,提高研磨效率,掺 1试验原材料与试验方法 加量不超过0.5%的一种或多种表面活性物质。助磨 1.1试验原材料 剂可以有效改善水泥的粉磨性能,提高粉磨效率,降低 (1)水泥熟料和石膏试验所用水泥熟料来自于 能耗,同时对于水泥的工作性能和力学性能等有一定 湖北华新水泥厂;石膏为湖北华新水泥厂天然石膏, 的改善,已经成为了水泥中不可或缺的组分。目前 SO3含量为33.5%;武汉钢铁集团生产的水渣和粉煤 常用的助磨剂主要有醇类、胺类、不饱和脂肪酸、盐类 灰原灰,烧失量3.5%;阳逻采石场生产的石屑。 和矿物类。国内外对于助磨剂的作用主要有3种理 (2)水泥助磨剂试验选取了上海生产的助磨剂 论:(1)吸附理论,助磨剂吸附在粉磨颗粒表面,降低粉 样品SK-1、SK2、SK3,推荐掺量0.03%;山东生产的 体表面活化能和硬度,提高粉磨效率;(2)颗粒分散理 助磨剂HY-1、HY-2,推荐掺量分别为0.03% 论助磨剂中含有的离子或分子组分能够中和粉磨颗 0.05%;湖北生产的助磨剂HB-1、HB-2、HB-3,推荐 粒新断面上未饱和的电价,一定程度上消除颗粒的粘 掺量为0.08%~0.1%;北京生产的RZ-1、Z-2、Z 聚现象,达到助磨效果;(3)材料断...

全国各地国税局解读营改增政策(建筑房地产篇) 2016-05-03河北省国税局营改增 三、在机构所在地使用增值税发票管理新系统的纳税人,跨县(市、区)提供建筑服务时,是否需要 在建筑服务发生地重新购买税控设备、开具发票? 在机构所在地使用增值税发票管理新系统的纳税人,跨县(市、区)提供建筑服务时,如持机构所在 地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》,在建筑服务发生地办理报验登记的,回机构 所在地开具发票,不需在建筑服务发生地重新购买税控设备开具发票;如超过规定期限,在建筑服务 发生地办理税务登记的,需要在建筑服务发生地重新购买税控设备,领取开具发票。 发生上述业务的自开票小规模纳税人,需要开具增值税专用发票的,向建筑服务发生地主管国税机关 申请代开。 四、开具增值税发票时,发票票面栏次无法满足开具需求的,如何填写? 纳税人根据业务需要,开具发票时需要注明的信息,发票票面无相应栏次的,可在发票备注栏注明。 增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。 五、增值税普通发票购买方信息如何填列? 开具增值税普通发票时,当购买方为已办理税务登记纳税人时,购买方信息栏内容应填写齐全,不得 漏项;当购买方为未办理税务登记的行政事业单位时,应填写购方名称、地址,其他项目可不填;当 购买方为其他个人时,应填写购买方名称,其他项目可不填。 八、营改增试点纳税人增值税纳税义务发生时间是如何规定的? 按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号) 第四十五条的规定,纳税义务发生时间如下 (一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开 具发票的当天 收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期:未签订书面合同或者书面合同未确定 付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 (二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当 天。 (三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。 (四)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转 让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 十三、不得抵扣的固定资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目,如何抵扣进项税额? 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固 定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次 月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额: 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效...

班组分包商付款计划表 文件名称 班组分包商付款计划表 编号 wz-xm-p-17075 页次 制定单位 企业生产部 版次 第一版 修改 程名称: 请款班组 请款节点时间 累计请款 请款节点说明 承包总价 已付金额 本次请款 本次扣款 本次实付 附件 备注 分包商 年月日 年月日 金额 执行副总 制定时间 修定日期 编制人 核准人 ...

粉煤灰综合利用 FLY ASH COMPREHENSIVE UTILIZATION 2016no.3 建筑科技 加强工程施工质量管理的有效策略 Effectine Strategy to Stengthen the Management of Engineering Construction Quality 郑贝瑶,陈立言2,程贺 (1.石家庄市中南房管所,石家庄市0500002石家庄建工集团有限公司,石家庄市050091; 3.江苏省苏中建设集团股份有限公司,石家庄050000) 摘要:建筑工程施工质量管理作为施工企业管理的重点,对建筑企业的综合实力有着重要的影响,尤其是在当前 市场竞争日益激烈的环境下,做好施工质量管理工作就更加重要。为此,对建筑工程施工质量管理的有效措施进行了 探讨。 关键词建筑工程;质量管理;质量控制措施 中图分类号:TU721.4 文献标识码:A 文章编号:1005-8249(2016)03-0055-03 随着我国建筑行业的蓬勃发展,建筑队伍急速膨 度,明确领导班子成员的责任,确定每个部门的职责,最 胀,企业竞争亦日益激烈,由此引发一系列的不正当竞 后落实到项目每个管理人员,并签订相应的质量岗位责 争,行业整体素质特别是一线操作层素质偏低,工程质 任状,与个人收入挂钩,形成一个由项目经理为主责任 量管理难以适应建筑业的发展需要,重大工程质量事 人、项目总工和现场经理领导监控、各职能部门执行监 故时有发生。低劣的建筑工程质量不仅影响建筑工程 督、分包队伍严格实施的网络化的项目组织体系。 的使用,严重的还会给国家和人民的生命财产造成重 13建立项目质量管理程序 大经济损失。因此建筑行业急需加强工程质量管理, 建筑企业应建立一套规范的项目质量管理程序,从 以适应我国经济发展的需要。 工程开工施工过程质量管理工程竣工验收用户回访 与维修工程创优,形成一套统一、完善、系统的实施程序。 1目标策划与管理 1.4工程质量计划项目创优计划,质量检验计划等编制 11目标确定 14.1质量计划的编制(1)目的项目质量计划 根据工程总体质量目标、工期目标、业主的要求和 编制的目的,是为了确保企业质量方针在工程施工中 安全文明施工目标,结合工程特点和实际情况,确定工 自始至终得以认真贯彻执行,并通过严谨的技术管理 程的各阶段目标,目标的确定要有科学性和可行性。 与质量保证措施最终确保质量目标的顺利实现。一般 然后将质量目标层层分解,落实到各分部、分项工程。 情况下,质量计划应在项目经理部完成质量策划确定 依据目标配备相应的资源,这时既要充分考虑目标实 资源配置和明确部门岗位管理职责后即可着手编制并 现的难易程度,又要考虑投标竞争的需要。目标一旦 尽快编制完毕,以便尽早贯彻执行。(2)依据项目 确定,就要严格执行。 质量计划编制的依据主要为国家规范规程...

“营改增”后,造价合同金额含不含税等合约造价管 理5大关注点 摘要 2016年3月5日李克强总理在第十二届全国人民代表大会第四次会议的政府工作报告 中提出“从2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业, 并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围”,随后国家税务总局于2016年3月23 日出台了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税2016]36号)文件(下文 简称为“36号文”),标志着营改增政策从战略提出到政策落地的过程。本文通过对于36号 文的第一时间解读,以造价人的角度对于今后的合约造价工作的实施提出几个关注点。 一、认清价外税的实质:辨析“含税造价”与“不含税造价 通过增值税和营业税制的对比以区分含税造价与不含税造价,本文通过下图表示 项目 营业税 增值税 征收范围 应税劳务、转让无形资产或销售 销售服务、无形资产或者不动 不动产 税依据 价内税 价外税 征收主体 地税 国税 直接工程费 直接费 直接 措施费 建安工程费 规费 合计 (造价 间接费 建安工程费 造价 间接费 企业管理费 利润 利润 税金 由上图直观可见营改增后的造价不包含税金。 备注:上述增值税的概念根据36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条定 义,与营改增前的增值税定义相比略有更新。 二、打开税务筹划空间:改变营业税制下合约规划的定向思维 营改增需要造价人改变营业税制下合约规划的思维惯性,以进项税额作为合约规划的重要 考虑因素之一:营业税制下是通过某些种类的材料或设备的甲供,以及区分混合销售材料 和安装费用以达到合理避税的目的。由于营业税系地方税种的关系,这种避税方式受限较 多且风险较大,如果规划不完善则面临造价成本不能进入房地产开发成本的窘境;而 36号文的颁布实施,增值税的抵扣链条被彻底打通,营业税制下这些问题不复存在,取 而代之的是综合考虑各项因素,利用增值税率差争取进项税额的问题 举例来说:某钢结构工程,钢结构材料款(不含税)为500万元,钢结构承包单位可取得 的钢结构材料进项税费为500×17%=85万元,钢结构安装费为388万元,进项税费12 万元注,管理费利润略作100万元,则钢结构承包单位承担的增值税为 (500+388+100)×11%-(85+12)=11.68万元。 而如果钢结构材料采用甲供,则钢结构承包单位承担的税费为(388+100)×11% 12=41.68万元,钢结构工程承包单位承担的增值税较自行采购多承担税费30万元,而 建设单位却因此取得较多的抵扣额度相应减少了税费。当然,是否采用甲供方式,还需结 合法律法规的规定、采购价格差异、品质要求、计量计价的可操作性、工程管理难度等多 种因素确定,税费只是考虑的因素之一 (注*:本例为说明情况暂以简略方式计算)。 综上所述,营改增后税费原因的限制已...

建筑施工现场务工人员情况登记表 项目部名称: 班组名称: 班组长: 持证情况 进出工地时间 与本 序号 姓名 性别工 工种 联系方式 身份证号码 家庭住址 岗位证平安 其它 退场 紧急联系人 人关 联系电话 备注 进场 系 班组长承诺:上述人员为本班组全部成员,如有虚假,愿承担一切后果。如有增减员情况,及时向项目部报备,否则视为无变动。 班组长签名: 填表日期: ...

粉煤灰综合利用 2013No.6 FLY ASH COMPREHENSIVE UTILVZATION 墙材革新 利用锰矿酸浸废渣制备免烧砖的研究 Experimental Study on Preparation of Non-burnt Brick from Acid Leaching Manganese Residue 袁明亮,刘维荣,赖颖明,明宪权2,黎贵亮2,陈南雄2 (1.中南大学资源加工与生物工程学院,长沙410083;2.中信大锰矿业有限责任公司,南宁410006 摘要:以酸浸锰渣、石灰和水泥为主要原料,用河砂作为骨料,采用压力成型的方法制备锰渣免蒸免烧砖的研究。 采用单因子试验法确定了最佳的成型压力并对影响强度的胶砂比进行了分析采用正交试验法研究了原料的最佳配 合比。通过测试免烧砖的抗压强度和利用扫描电镜、X射线衍射分析(XRD)研究了免烧砖性能与强度形成机理。最佳 成型压力为25MPa,原料配比为:酸浸锰渣35%、河砂45%、水泥13%、生石灰7%,水固比0.3。 关键词:酸浸锰渣;免烧砖;最佳配合比;抗压;正交法 中图分类号:TU522.1+9 文献标识码:A 文章编号:1005-8249(2013)06-0042-04 Abstract :The acid leaching manganese residue non-burnt is developed by using electrolytic manganese residue-lime-cement as the main material ,added with certain quantities of aggregates-river sand and moulded by press Orthogonal experimental method is used to determine the op - timal ratio of material .The factors which are affecting the strength of product are analyzed ,such as plastic sand ratio and molding pressure .By tes - ting the pressive strength of it ,doing XRD and Scanning Electron Microscopy (SEM ),it showed the mechanism .The optimal molding pressure is 25 MPa ,The optimum positions of raw materials have been remended as the following :...

4大行营改增热点问题解答 1企业将自产的沥青用于本企业承包的建筑项目,那么建筑施工所耗用的沥青, 是按照11%税率缴纳增值税还是按照17%缴纳增值税 答:企业将自产的货物用于增值税的应税项目,移送时不需要缴纳增值税。 2纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额,那么其取得的17%的进项 税发票可否按规定进行抵扣? 答:可以。 3员工因公出差,住宿费取得增值税专用发票,是否可以按规定抵扣进项? 答:可以 正版用户直接联系82162888免费索取视频及后期资料更新。 4企业发生应税行为,在营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发 生退款减除营业额的,应当如何申请退还? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附 件2规定试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营 业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 5全面营改增后融资性售后回租按照贷款缴纳增值税,那么承租方支付租金取 得的进项是否能够抵扣? 答:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附件 1的规定,贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。融资性售后回租属于贷款服务的范围,因此,融资性售 后回租承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣 6全面营改增后,增值税扣税凭证有哪些? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附 件1的规定,增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品 销售发票和完税凭证。 7营改增后,纳税人提供代理服务,是否还有差额征税的规定? 答:有。根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016136 号)附件2的规定,经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基 金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税 专用发票 8纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产,适用进项税额分期抵扣时的 “第二年”怎么理解?是否指自然年度? 答:不是自然年度。根据国家税务总局关于发布的公告》(国家税 务总局公告2016年第15号)的规定,进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣; 40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 9不动产租赁采用预收款款方式的,怎么确定纳税义务发生时间? 答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税(2016)36号)附 件1第四十五条规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务...

月份现场材料汇总表 文件名称 现场材料汇总表 编号 WZ-XM-A17025 页次 制定单位 企业生产部 版次 第一版 修改 程名称: 汇总日期: 日至 年 预算编号 材料名称 型号(规格) 单位 单价 进场累计 月结存本月进场数 本月现场使用 数量 本月结存数量 供应商 备注 16 18 项目经理: 材料负责人: 制定日期 修定日期 编制人 核准人 ...

粉煤灰综合利用 2012N.5 FLY ASH COMPREHENSIVE UTILIZATION 墙材革新 利用铁合金灰渣为主要原料试制蒸压砖的研究 Testing Study of Prodnction of Autoclaved Brick with the Ash of Ferroalloy as the Main Raw Material 钱红宇,刘绪丹2 (吉林省建筑材料工业设计研究院,长春130062) 摘要:以铁合金废渣为主要原料,辅以粉煤灰等其他原料,经过配料、搅拌、成型、蒸压、养护等工序,在实验室按工 艺要求,研制铁合金废渣蒸压砖,参照现行粉煤灰砖标准、主要技术要求达到MU20.0。为我国综合利用工业废弃物开辟 新的应用途径。 关键词:铁合金渣;粉煤灰;生石灰;铁合金灰渣蒸压砖;综合利用 中图分类号:TU522.19 文献标识码:A 文章编号:1005-8249(2012)050040-03 在铁合金厂,每生产1t铁合金将产生1.2~1.3t 生石灰的剩余产品,经检测CaO含量77.42%,可为水 废渣,2004年我国产生铁合金废渣800余万t。吉林 热合成硅酸盐反应提供活性钙质成分。(4)粉煤灰: 铁合金有限责任公司是我国最大的铁合金生产企业, 取自吉林市某热电厂,化学成分见表1,SiO2、Al2O3的 2004年产渣量达到37万t,主要是硅锰渣、碳铬渣、碳 总量为80.08%,可为水热合成硅酸盐反应提供部分 铬灰等。当时,除碳铬渣用作水泥混合材外,硅锰渣、 硅、铝成分。(5)激发材料:改善制品性能。 碳铬灰仍以自然堆放为主,因此,铁合金灰渣资源化在 表1灰渣化学分析结果 减少环境污染,降低成本,节约资源方面具有重要意 原料名称nnn Sio 2al2O3Feo Cr 2O3Mn 义。 硅锰渣40.1214.320.3124.155.49-8. 1试验 碳铬灰8.265.719.1834.683.9926.69 1.1原材料 粉煤灰4.0063.0017.082.103.261.52 (1)硅锰渣:取自吉林铁合金有限责任公司,其化 表2铁合金渣颗粒级配 学成分见表1,粒度分布见表2。硅锰渣是水淬急冷后 粒径/mm>4.752.36-4.751.18-2.360.6-1.180.3-0.6<0.3 形成的绿色颗粒,由表1可见,硅锰渣中SiO2、A2O3总 硅锰渣/%3.517.23629.112.41.5 量为54.44%,CaO含量24.15%,3种氧化物合量达 78.59%从粒度分布看,硅锰渣具有较合理的颗粒级 配,是较好的制砖原料。(2)碳铬灰:取自吉林铁合金 1.2研究方法 有限责任公司,其化学成分见表1。碳铬灰是精炼铬 (1)按配方和工艺要求进行240mm×115mm× 铁渣自然冷却后形成的白色粉体,由表1可见,碳铬灰 53...

现场收料汇总表 文件单位 现场收料汇总表 编号 wz-xm-r-17035 页次 制定单位 企业生产部 版次 第一版 修改 汇总当日:201 年 月 规格数量(实收) 材料名称 供应商 备注 单位 数量 高×长×宽或 (规格) 单价 金额 项目经理: 会计稽核: 材料负责人: 制定日期 修订日期 编制人 核准人 现场收料汇总表 文件单位 现场收料汇总表 编号 wz-qy-R-17035 页次 制定单位 企业生产部 版次 第一版 修改 汇总当日:201 年月 规格数量(实收) 材料名称 供应商 备注 单位 数量 高×长×宽或 (规格) 单价 金额 项目经理: 会计核: 材料负责人: 制定日期 修订日期 编制人 核准人 ...

“营改增”的十五个会计处理分录 一、会计科目设置 (一)一般纳税人会计科目 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细 科目;辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科 目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在“应交税费”科目 下增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中,借方应设置“进项税 额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等 专栏,贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税” 等专栏。 “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从 销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额, 用蓝字登记 “减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值 税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维 护费 “已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。 “出口抵减内销应纳税额”专栏,记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适 用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额 “转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生 的应交未交的增值税额用蓝字登记。 “销项税额”专栏,记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应 收取的销项税额,用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定 允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记。 “出口退税”专栏,记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务,按规定计算 的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终 止而补交已退的税款,用红字或负数登记。 “进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的 进项税额。 “转出多交增值税”专栏,记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多 交的增值税额用蓝字登记。 “未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交 的增值税也在本明细科目核算。 “待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在 本期报抵扣的进项税额 “增值税留抵税额”明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的 销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 (二)小规模纳税人会计科目 小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要再设置上述 专栏。 二、会计处理方法 (一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务:取得专用发票、购进农产品 般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证...

粉煤灰综合利用 2011N.4 FLY ASH COMPREHENSIVE UTILIZATION 试验与应用 利用钢渣、矿渣制备低碳型胶凝材料 Preparation Low Carbon Type Cementitious Material from Steel Slag and Grannulated Blast-Furnace Slag 付应利,李倩,穆琰,曹素改 (1.河北科技大学,石家庄,0500182.河北省固体废弃物资源化工程技术研究中心,石家庄,050018) 摘要:以钢渣、矿渣和脱硫石膏为主要原料,添加少量激发剂制备低碳型胶凝材料,试验确定了制备该产品的最佳 物料配比:矿渣41.75%,钢41.75%,800℃煅烧的脱硫石膏10%,硅酸盐水泥熟料5%,激发剂Ⅱ1.5%。产品达到 GB175-2007通用硅酸盐水泥42.5复合硅酸盐水泥标准要求。 关键词:钢渣矿渣;低碳型;胶凝材料 中分类号:TQ172.78*1 文献标识码:A 文章编号:1005-8249(2011)04-0016-04 传统水泥工业属于高资源消耗、高能耗、高污染的 表1部分原材料主要化学组成 行业。据估算,平均每生产lt水泥约消耗石灰石1.5t、 原材料LoC0MgO 2fe2O3al2O3fc 原材料 标准煤0.2t、电100KW·h,同时排放tCO2,此外还 矿渣 40.377.5837.483.759.77 有NOx、SO及大量的粉尘排出。煤和石灰石都是 钢渣0.5131.378.9437.113.224.011.44 不可再生资源,长期开发必然导致资源枯竭,进而威胁 水泥熟料0.1763.894.5620.184.206.690.110.18 水泥工业的发展和生态平衡。与此同时,随着冶金业 脱硫石膏6.3941.241.943.690.301.1743.85 的迅猛发展,钢铁厂每年排放的矿渣、钢渣等工业废渣 高达亿吨,不仅造成堆存占地,也是环境的严重污染 1.2试验方法 源2。因此利用矿渣、钢渣等固体废弃物生产低消 胶凝材料制备:将钢渣、矿渣等物料按比例计量, 耗、低成本、环保型低碳胶凝材料成为当今建材研究的 用3M01-50试验磨共同粉磨到规定细度(80m方 热点。本研究是以钢铁厂副产物钢渣、矿渣和燃煤电 孔筛的筛余<10%),制成胶凝材料; 厂副产物脱硫石膏为主要原料,添加少量的激发剂生 胶砂强度:执行GB/T17671-1999《水泥胶砂强度 产利废环保的低碳胶凝材料,实现了废物的再利用,节 检验方法》; 约自然资源,保护生态环境,推广使用可加速我国建材 工业绿色化进程,具有良好的社会、环境和经济效益。 细度测试:执行GB/T1345-2005水泥细度检验方 法筛析法》 1原料与试验方法 其他:执行GB/T1346-2001《水泥标准稠度用水 量、凝结...

营业税改征增值税会计 核心处理方法 (基础篇) 一、有关增值税会计核算的基本账务处理介绍 应交增值税还应当分别“进项税额”、“销项税额”、“出口 退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏. 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在 “应交增值税”明细科目中设置上述专栏. (一)应交增值税的主要会计处理 1.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记 “材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目， 按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税 一进项税额)，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、 “银行存款”等科目.购入物资发生退货的，做相反的会计分录. 购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税 率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税一进项税额）， 按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记 “材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款， 贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目. 2.销售商品（提供劳务、发生应税服务），按照收入金额和 应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科 目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增 值税一销项税额)，按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收 入”、“其他业务收入”等科目.发生销售退回的，做相反的会计 分录. 随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收 的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定 应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税一销项税额）， 按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目. 3.有出口产品的企业，其出口退税的账务处理如下： (1)实行“免、抵、退”管理办法的企业，按照税法规定计 算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营 业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税一进项税额转出）.按 照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额，借记本科目（应交增 值税一出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目（应交增值税一 出口退税). 出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收 款”科目，贷记本科目（应交增值税一出口退税）. (2)未实行“免、抵、退”管理办法的企业，出口产品实现 销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按 照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法 规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认 的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应交 纳的增值税额，贷记本科目（应交增值税一销项税额）. 4.购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的 进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或 “在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目 (应交增值税一进项税额)核算. 5.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计 算应交增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收 入”、 本科目（应交增值税一销项税额）等科目. 6、购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗 或由于违法法律法规被强制没收或者销毁的货物、拆除的不动产， 以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额 中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财 产损溢”等科目，贷记本科目（应交增值税一进项税额转出）. 7.交纳的增值税，借记本科目（应交增值税一已交税金），贷 记“银行存款”科目. (二)应交增值税新旧准则的处理差异 “应缴增值税”核算，2006年新企业会计准则旧准则是有差别 的（小企业会计准则同企业会计准则的处理没有差别），主要差别 如下： (一)总账科目的变化 增值税原来在“应交税金一应交增值税”科目下进行核算；新 的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大， 不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他 应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费一应交增值 税”明细科目下进行核算. (二)增值税下各明细栏目设置的变化 过去在“应交税金一应交增值税”明细科目下设置了“进项税 ...

现场当日材料汇总表 文件名称 现场当日材料汇总表 编号 wz-qy-p-17036 页次 制定单位 企业生产部 版次 第一版 修改 工程名称: 时间:201年 序 预算 型号 单位 附件凭证号 备注 编号 材料名称 数量 车数 供应商 号 (规格) (时间) 项目经理: 材料负责人: 注: 1、项目部材料员应根据需用计划及供方的承诺和现场样品对进场材料进行验证,包括对包装、规格型号、数量、 质量标准、职业健康安全和环境管理要求、合格证书等随车资料进行取得验证、验收,并填制每日材料报表,报批项 目经理审核签字,于次日早上8:00前传至公司采购助理处。 2、所有材料均需每车过磅,并把磅单和收料单一起装订作为附件。 3、每日材料汇总需有每种材料每天进场车数和具体数量反映。 4、需点数的材料应有二个以上的材料员签点签名。 5、本表由项目材料负责人主办、报项目经理签认;本表单对外不作为结算依据。 制定时间 修定日期 编制人 核准人